De auto en belastingheffing - melkkoe of heilige koe

Het afgelopen jaar is er veel te doen geweest omtrent de auto. De staatssecretaris heeft er een autobrief voor laten schrijven. In het Belastingplan is er veel aandacht aan besteed. En de jurisprudentie heeft in 2011 ook een steentje bijgedragen aan de nieuwste ontwikkelingen.

De auto en belastingheffing

Het afgelopen jaar is er veel te doen geweest omtrent de auto. De staatssecretaris heeft er een autobrief voor laten schrijven. In het Belastingplan is er veel aandacht aan besteed. En de jurisprudentie heeft in 2011 ook een steentje bijgedragen aan de nieuwste ontwikkelingen.

Belasting op de auto

Als je het hebt over de auto en belastingheffing, dan spreek je in hoofdzaak over de BPM, de MRB en de bijtelling in de Inkomstenbelasting/Loonbelasting. Daarnaast is er in de BTW een heffing over privé gebruik. Kortom, een onderwerp met zeer veel heffingen.

Beleid wetgever

De Minister van Financiën wil de aanschaf en het gebruik van zuinige en zeer zuinige auto’s stimuleren. In 2010 bedroeg het percentage zeer zuinige auto’s in de nieuw verkochte auto’s 24%. In 2011 zal dit percentage naar verwachting oplopen naar 30%.
Dit is op het eerste oog een mooi resultaat. Maar daar staat tegenover dat de wetgever dit veel geld heeft gekost. Er zijn namelijk allerlei fiscale maatregelen aangenomen in de afgelopen om dit doel te bereiken. En zoals het nu eenmaal gaat, als de regeling te populair (lees: duur) is dan gaat het mes erin. Zo ook in de regelingen voor de auto.

BPM

De Belasting personenauto’s en motorrijwielen betaal je als je een nieuwe auto koopt. Voorheen was de BPM gebaseerd op de catalogusprijs. Vanaf 2013 zal de verschuldigde BPM samenhangen met de CO2 uitstoot. Voor zeer zuinige auto’s hoef je door het verschuiven van het oogpunt naar CO2 uitstoot geen BPM meer af te dragen.

Voorgestelde maatregelen in de BPM:

• De CO2 schijven zullen jaarlijks neerwaarts worden bijgesteld per één januari.
• De CO2 grenzen voor benzine en diesel groeien gestaag naar elkaar toe, in 2015 zal er geen verschil meer bestaan tussen benzine en diesel.
• De vaste dieseltoeslag zal met ingang van één januari 2012 worden vervangen door een CO2 gerelateerde dieseltoeslag.

MRB

Motorrijtuigenbelasting (MRB) is een houderschapsbelasting voor in Nederland geregistreerde auto’s. De MRB betaal je periodiek zolang je de auto hebt. Afhankelijk van het gewicht betaal je meer of minder MRB. Zeer zuinige auto’s zijn vrijgesteld van MRB en daardoor goedkoop in kosten.

Voorgestelde maatregelen MRB:

• De vrijstelling van de MRB voor zeer zuinige auto’s vervalt per één januari 2014 voor zowel nieuwe als bestaande auto’s. De MRB is vanaf 2014 alleen nog gebaseerd op het gewicht van de auto.
• Tot één januari 2014 gelden de huidige CO2 grenzen in de MRB (110 gr/km benzine en 95 gr/km voor diesel auto’s).
• Personenauto’s met een CO2 uitstoot van niet meer dan 50 gr/km zullen tot en met 2015 zijn vrijgesteld van MRB.
• IB/LB

Bijtelling Inkomstenbelasting (IB) en Loonbelasting (LB).

Als je een auto van de zaak ook privé gebruikt, moet je een bijtelling wegens privé gebruik doen. Dit geldt voor zowel de ondernemer met een auto van de zaak als een werknemer met een auto van de zaak. De bijtelling hangt op dit moment af van de CO2 uitstoot van de auto. De bijtelling kan 14%, 20% of 25% bedragen, afhankelijk van hoe weinig CO2 uitstoot de auto heeft.

Voorgestelde maatregelen bijtelling IB/LB:

• Tot één juli 2012 blijven de huidige CO2 grenzen voor de 14% bijtellingsnorm en de 20% bijtellingsnorm gelden.
• Deze grenzen zullen jaarlijks per één januari voor het 14% en het 20% tarief naar beneden worden bijgesteld.
• De CO2 grenzen voor benzine en diesel groeien naar elkaar toe, waarbij in 2015 de CO2 grenzen gelijk zullen zijn.
• De grens voor de 14% bijtelling zal gelijk blijven aan de grens van vrijstelling voor de BPM.
• De grens voor 20% bijtelling zal op alle auto’s vanaf 2015 gelden met een CO2 uitstoot van maximaal 110 gr/km.
• Auto’s met een lopend leasecontract zullen onder de huidige regeling vallen. Na de leaseperiode zal de auto tegen de dan geldende norm opnieuw worden ingedeeld in de 14%, 20% of 25% bijtellingsnorm.
• Voor personenauto’s met een CO2 uitstoot van niet meer dan 50 gr/km, aangeschaft in de periode één januari 2012 tot en met 2015 hebben voor de gebruikelijke leaseperiode een bijtelling van nihil.

BTW

Voor de BTW geldt per één juli 2011 een bijtelling wegens privé gebruik van 2,7% over de catalogusprijs. In de BTW is vanaf genoemde datum geen onderscheid meer mogelijk naar hoe milieuvriendelijk een auto is.

Kortom, de wetgever zet het mes in de gunstige regelingen. Daarbij worden de lopende leasecontracten nog gerespecteerd, maar als je een nieuwe auto moet aanschaffen, kijk dan goed uit welk bijtellingspercentage geldt.